1、甲公司为增值税一般纳税人,于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术,该交换具有商业实质。
2、甲公司换出商品的账面价值为80万元,不含增值税的公允价值为100万元,增值税额为17万元;另收到乙公司补价10万元。
3、甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元,公允价值无法可靠计量。
【资料图】
4、补价比例:10/100=10%,小于25%,属于非货币资产交换。
5、借:无形资产107 银行存款10 贷:主营业务收入100 应交税费—应交增值税(销项税额)17借:主营业务成本80 贷:库存商品80【例3】甲公司以一批商品换入乙公司一项专利权。
6、商品成本60万元,公允价值100万元,增值税税率13%,消费税税率10%。
7、乙公司专利权的公允价值100万元,账面原价110万元,累计摊销40万元,支付甲公司补价11万元。
8、乙公司按6%交纳增值税。
9、假设该交换不具有商业实质。
10、借:无形资产 97 银行存款 10 贷:商品销售收入 100 应交税费-应交增值税-销项税17借:销售成本 80 贷:存货 80借:无形资产 107银行存款 10贷:商品销售收入 100应交税费-应交增值税-销项税17。
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关键词:
1、甲公司为增值税一般纳税人,于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术,该交换具有商业实质2023-06-02
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